Sve što trebate znati o obračunu PDV-a kod izdavanja računa u Hrvatskoj

Tko je obveznik PDV-a?

Prvo i najvažnije, važno je razumjeti tko je obveznik PDV-a. Prema hrvatskom zakonu, PDV obveznici su svi poduzetnici čiji godišnji promet prelazi prag od 300.000 kuna. Također, svi poduzetnici koji žele poslovati s obveznicima PDV-a iz drugih zemalja Europske unije moraju se registrirati za PDV, bez obzira na njihov promet.

Kada obveznici PDV-a nisu dužni obračunati PDV

Obveznici PDV-a nisu dužni obračunati PDV u određenim situacijama koje su propisane zakonom. Primjerice, kada prodaju robu ili usluge u inozemstvo, odnosno izvan Europske unije, te transakcije se oporezuju po stopi 0% PDV-a jer se smatraju izvoznim isporukama. Također, PDV se ne obračunava kod isporuka koje su oslobođene PDV-a prema posebnim propisima, poput zdravstvenih usluga, obrazovnih usluga, financijskih usluga i nekih nekretninskih transakcija. Osim toga, kod isporuka robe unutar Europske unije , ako su zadovoljeni određeni uvjeti, PDV se također ne obračunava jer se primjenjuje poseban režim prijenosa porezne obveze na primatelja robe u drugoj državi članici Europske unije.

Obračun PDV-a kod izdavanja računa u države članic

Kod izdavanja računa za isporuke u strane države članice Europske unije, obveznici PDV-a trebaju se pridržavati posebnih pravila unutarunijskog poslovanja. Ako se radi o isporuci robe poduzeću registriranom za PDV u drugoj državi članici, hrvatski obveznik PDV-a primjenjuje oslobođenje od PDV-a, pod uvjetom da kupac ima valjani PDV identifikacijski broj te da se roba otprema izvan Hrvatske. U ovom slučaju, prijenos porezne obveze prelazi na primatelja robe koji obračunava PDV prema pravilima svoje zemlje. Međutim, obveznik PDV-a mora voditi računa o tome da sve transakcije unutar EU prijavi putem Zajedničkog europskog sustava izvješćivanja (VIES) i podnese periodična izvješća Intrastat, koja sadrže detalje o isporukama unutar EU. Za pružanje usluga unutar EU, pravila se razlikuju ovisno o vrsti usluge i mjestu potrošnje, ali u mnogim slučajevima, također se primjenjuje prijenos porezne obveze na primatelja usluge u drugoj državi članici.

Više o prijenosu porezne obveze možete pročitati ovdje

Ova isporuka je oslobođena PDV-a prema članku 41. Zakona o porezu na dodanu vrijednost (NN 73/13, 148/13, 143/14, 115/16, 106/18, 121/19, 138/20) jer se primjenjuje prijenos porezne obveze (reverse charge). Kupac je dužan obračunati PDV prema zakonima svoje zemlje.

Obračun PDV-a kod izdavanja izvan Europske unije

Kada poduzeće u Hrvatskoj izdaje račun za isporuku robe ili usluga kupcu u državi koja nije članica Europske unije, primjenjuju se posebna pravila za obračun PDV-a. U takvim slučajevima, isporuka se obično smatra izvozom, koji je oslobođen PDV-a prema hrvatskim propisima. Račun koji se izdaje kupcu izvan EU treba sadržavati sve obvezne elemente, ali bez obračuna PDV-a, uz napomenu da se radi o oslobođenoj transakciji zbog izvoza. Dobavljač mora dokazati da je roba fizički napustila teritorij EU, što se obično potvrđuje carinskim dokumentima. Također, potrebno je voditi točnu evidenciju svih izvoznih transakcija i uključiti ih u redovna PDV izvješća, označavajući ih kao oslobođene isporuke. Na ovaj način, poduzeća izbjegavaju dvostruko oporezivanje i olakšavaju međunarodnu trgovinu, pridržavajući se pritom svih zakonskih i administrativnih zahtjeva.

Ova isporuka je oslobođena PDV-a prema članku 47. Zakona o porezu na dodanu vrijednost (NN 73/13, 148/13, 143/14, 115/16) i Pravilniku o porezu na dodanu vrijednost (NN 79/13, 85/13, 160/13, 35/14, 130/15, 1/17) jer se radi o izvozu izvan Europske unije.

Iskaz PDV-a na računu

Ako je izdavatelj računa u sustavu PDV-a, i ukoliko kod izdavanja računa ne postoji iznimka kojom se račun izuzima od obračuna PDV-a, izdavatelj je dužan na računu obračunati i detaljno navesti izračun PDV-a po svakoj stavki računa posebno te ponovno za konačni iznos računa.

Stopa PDV-a u Hrvatskoj u vrijeme pisanja ovog računa iznosi 25% za većinu usluga i proizvoda. Postoje iznimke, npr. stopa PDV na sve vrste kruha iznosi 5%, a na dječje pelene 13%. 

Popis iznimki možete pogledati ovdje.

Ako se na računu obračunava PDV, tada svaka stavka mora imati naznačenu stopu PDV-a. Bez obzira naplaćuje li se samo jedan proizvod ili usluga ili više proizvoda ili usluga po istoj stopi PDV-a, na svakoj stavci potrebno je zasebno istaknuti stopu PDV-a koja se odnosi na dotični proizvod ili uslugu.

Dodatno, kod isticanja ukupnog iznosa računa, uz cijenu bez PDV-a potrebno je istaknuti i rekapitulaciju PDV-a na način da se naznači iznos obračunatog PDV-a za svaku različitu stopu PDV-a na računu.

Npr, ako se računom prodaje:

Tada na računu treba ispisati rekapitulaciju PDV-a po stopama: